到底哪些服务可以适用加计抵减?

栏目:母婴用品

更新时间:2022-12-19

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到底哪些服务可以适用加计抵减?

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到底哪些行业的服务可以适用最新的进项税额加计抵减政策呢?

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本文摘要:到底哪些行业的服务可以适用最新的进项税额加计抵减政策呢?

到底哪些行业的服务可以适用最新的进项税额加计抵减政策呢?今天我们一起学习一下~最新公布的《关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部税务总局海关总署通告2019年第39号)明确划定:自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。这里所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的纳税人。

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四项服务的详细规模根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。那么到底哪些行业的服务可以适用加计抵减呢?我们整理如下:一、邮政服务邮政服务,是指中国邮政团体公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和秘密通信等邮政基本服务的业务运动。包罗邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。1.邮政普遍服务。

邮政普遍服务,是指翰札、包裹等邮件寄递,以及邮票刊行、报刊刊行和邮政汇兑等业务运动。翰札,是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址翰札和邮政小包等。包裹,是指根据封装上的名址递送给特定小我私家或者单元的独立封装的物品,其重量不凌驾五十千克,任何一边的尺寸不凌驾一百五十厘米,长、宽、高合计不凌驾三百厘米。

2.邮政特殊服务。邮政特殊服务,是指义务兵平常信函、秘密通信、瞽者读物和革命义士遗物的寄递等业务运动。

3.其他邮政服务。其他邮政服务,是指邮册等邮品销售、邮政署理等业务运动。二、电信服务电信服务,是指使用有线、无线的电磁系统或者光电系统等种种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、吸收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务运动。

包罗基础电信服务和增值电信服务。1.基础电信服务。

基础电信服务,是指使用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务运动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务运动。2.增值电信服务。增值电信服务,是指使用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务运动。

卫星电视信号落地转接服务,根据增值电信服务缴纳增值税。三. 现代服务现代服务,是指围绕制造业、文化工业、现代物流工业等提供技术性、知识性服务的业务运动。

包罗研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。1.研发和技术服务。研发和技术服务,包罗研发服务、条约能源治理服务、工程勘探勘探服务、专业技术服务。

(1)研发服务,也称技术开发服务,是指就新技术、新产物、新工艺或者新质料及其系统举行研究与试验开发的业务运动。(2)条约能源治理服务,是指节能服务公司与用能单元以契约形式约定节能目的,节能服务公司提供须要的服务,用能单元以节能效果支付节能服务公司投入及其合理酬劳的业务运动。

(3)工程勘探勘探服务,是指在采矿、工程施工前后,对地形、地质结构、地下资源蕴藏情况举行实地观察的业务运动。(4)专业技术服务,是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、都会计划、情况与生态监测服务等专项技术服务。

2.信息技术服务。信息技术服务,是指使用盘算机、通信网络等技术对信息举行生产、收集、处置惩罚、加工、存储、运输、检索和使用,并提供信息服务的业务运动。包罗软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程治理服务和信息系统增值服务。

(1)软件服务,是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务运动。(2)电路设计及测试服务,是指提供集成电路和电子电路产物设计、测试及相关技术支持服务的业务运动。(3)信息系统服务,是指提供信息系统集成、网络治理、网站内容维护、桌面治理与维护、信息系统应用、基础信息技术治理平台整合、信息技术基础设施治理、数据中心、托管中心、信息宁静服务、在线杀毒、虚拟主机等业务运动。

包罗网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。(4)业务流程治理服务,是指依托信息技术提供的人力资源治理、财政经济治理、审计治理、税务治理、物流信息治理、谋划信息治理和呼叫中心等服务的运动。

(5)信息系统增值服务,是指使用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包罗数据处置惩罚、分析和整合、数据库治理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

3.文化创意服务。文化创意服务,包罗设计服务、知识产权服务、广告服务和集会展览服务。(1)设计服务,是指把计划、计划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式通报出来的业务运动。

包罗工业设计、内部治理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、情况设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意筹谋、文印晒图等。(2)知识产权服务,是指处置惩罚知识产权事务的业务运动。

包罗对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的挂号、判定、评估、认证、检索服务。(3)广告服务,是指使用图书、报纸、杂志、广播、电视、影戏、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等种种形式为客户的商品、谋划服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项举行宣传和提供相关服务的业务运动。包罗广告署理和广告的公布、播映、宣传、展示等。

(4)集会展览服务,是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业相同、国际往来等举行或者组织摆设的各种展览和集会的业务运动。4.物流辅助服务。物流辅助服务,包罗航空服务、口岸码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。(1)航空服务,包罗航空隙面服务和通用航空服务。

航空隙面服务,是指航空公司、飞机场、民航治理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他航行器提供的导航等劳务性地面服务的业务运动。包罗游客宁静检查服务、停机坪治理服务、机场候机厅治理服务、飞机清洗消毒服务、空中航行治理服务、飞机起克服务、航行通讯服务、地面信号服务、飞机宁静服务、飞机跑道治理服务、空中交通治理服务等。通用航空服务,是指为专业事情提供航行服务的业务运动,包罗航空摄影、航空培训、航空丈量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。(2)口岸码头服务,是指港务船舶调理服务、船舶通讯服务、航道治理服务、航道疏浚服务、灯塔治理服务、航标治理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通治理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务运动。

口岸设施谋划人收取的口岸设施保安费根据口岸码头服务缴纳增值税。(3)货运客运场站服务,是指货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调理服务、票务服务、货物打包整理、铁门路路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务运动。

(4)打捞救助服务,是指提供船舶人员救助、船舶产业救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务运动。(5)装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间举行装卸和搬运的业务运动。(6)仓储服务,是指使用堆栈、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务运动。

(7)收派服务,是指接受寄件人委托,在答应的时限内完成翰札和包裹的收件、分拣、派送服务的业务运动。收件服务,是指从寄件人收取翰札和包裹,并运送到服务提供方同城的集散中心的业务运动。分拣服务,是指服务提供方在其集散中心对翰札和包裹举行归类、分发的业务运动。派送服务,是指服务提供方从其集散中心将翰札和包裹送达同城的收件人的业务运动。

5.租赁服务。租赁服务,包罗融资租赁服务和谋划租赁服务。(1)融资租赁服务,是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁运动。即出租人凭据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人,条约期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,条约期满付清租金后,承租人有权根据残值购入租赁物,以拥有其所有权。

岂论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁。根据标的物的差别,融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。融资性售后回租不根据本税目缴纳增值税。(2)谋划租赁服务,是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权稳定更的业务运动。

根据标的物的差别,谋划租赁服务可分为有形动产谋划租赁服务和不动产谋划租赁服务。将修建物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单元或者小我私家用于公布广告,根据谋划租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、门路通行服务(包罗过盘费、过桥费、过闸费等)等根据不动产谋划租赁服务缴纳增值税。

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于谋划租赁。光租业务,是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用,不配备操作人员,不负担运输历程中发生的各项用度,只收取牢固租赁费的业务运动。干租业务,是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备机组人员,不负担运输历程中发生的各项用度,只收取牢固租赁费的业务运动。

6.鉴证咨询服务。鉴证咨询服务,包罗认证服务、鉴证服务和咨询服务。(1)认证服务,是指具有专业资质的单元使用检测、磨练、计量等技术,证明产物、服务、治理体系切合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者尺度的业务运动。(2)鉴证服务,是指具有专业资质的单元受托对相关事项举行鉴证,揭晓具有证明力的意见的业务运动。

包罗会计鉴证、税务鉴证、执法鉴证、职业技术判定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、情况评估、房地产土地评估、修建图纸审核、医疗事故判定等。(3)咨询服务,是指提供信息、建议、筹谋、照料等服务的运动。包罗金融、软件、技术、财政、税收、执法、内部治理、业务运作、流程治理、康健等方面的咨询。翻译服务和市场观察服务根据咨询服务缴纳增值税。

7.广播影视服务。广播影视服务,包罗广播影视节目(作品)的制作服务、刊行服务和播映(含放映,下同)服务。(1)广播影视节目(作品)制作服务,是指举行专题(特别节目)、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、影戏等广播影视节目和作品制作的服务。

详细包罗与广播影视节目和作品相关的筹谋、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景部署、后期的剪辑、翻译(编译)、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务运动。(2)广播影视节目(作品)刊行服务,是指以分账、买断、委托等方式,向影院、电台、电视台、网站等单元和小我私家刊行广播影视节目(作品)以及转让体育赛事等运动的报道及播映权的业务运动。

(3)广播影视节目(作品)播映服务,是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目(作品),以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目(作品)的业务运动。8.商务辅助服务。商务辅助服务,包罗企业治理服务、经纪署理服务、人力资源服务、宁静掩护服务。(1)企业治理服务,是指提供总部治理、投资与资产治理、市场治理、物业治理、日常综合治理等服务的业务运动。

(2)经纪署理服务,是指各种经纪、中介、署理服务。包罗金融署理、知识产权署理、货物运输署理、署理报关、执法署理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、署理记账、拍卖等。货物运输署理服务,是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶谋划人的委托,以委托人的名义,为委托人管理货物运输、装卸、仓储和船舶收支口岸、引航、靠泊等相关手续的业务运动。

署理报关服务,是指接受收支口货物的收、发货人委托,代为管理报关手续的业务运动。(3)人力资源服务,是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务运动。(4)宁静掩护服务,是指提供掩护人身宁静和产业宁静,维护社会治安等的业务运动。包罗场所住宅保安、特种保安、宁静系统监控以及其他安保服务。

9.其他现代服务。其他现代服务,是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。四. 生活服务生活服务,是指为满足城乡住民日常生活需求提供的各种服务运动。包罗文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、住民日常服务和其他生活服务。

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1.文化体育服务。文化体育服务,包罗文化服务和体育服务。(1)文化服务,是指为满足社会民众文化生活需求提供的种种服务。包罗:文艺创作、文艺演出、文化角逐,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案治理,文物及非物质遗产掩护,组织举行宗教运动、科技运动、文化运动,提供游览场所。

(2)体育服务,是指组织举行体育角逐、体育演出、体育运动,以及提供体育训练、体育指导、体育治理的业务运动。2.教育医疗服务。教育医疗服务,包罗教育服务和医疗服务。(1)教育服务,是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务运动。

学历教育服务,是指凭据教育行政治理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学,并发表相应学历证书的业务运动。包罗初等教育、低级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务,包罗学前教育、各种培训、演讲、讲座、陈诉会等。

教育辅助服务,包罗教育测评、考试、招生等服务。(2)医疗服务,是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务,以及与这些服务有关的提供药品、医用质料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

3.旅游娱乐服务。旅游娱乐服务,包罗旅游服务和娱乐服务。(1)旅游服务,是指凭据旅游者的要求,组织摆设交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务运动。

(2)娱乐服务,是指为娱乐运动同时提供场所和服务的业务。详细包罗:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包罗射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

4.餐饮住宿服务。餐饮住宿服务,包罗餐饮服务和住宿服务。(1)餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务运动。

(2)住宿服务,是指提供住宿场所及配套服务等的运动。包罗宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他谋划性住宿场所提供的住宿服务。

5.住民日常服务。住民日常服务,是指主要为满足住民小我私家及其家庭日常生活需求提供的服务,包罗市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和照顾护士、救助救援、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。6.其他生活服务。其他生活服务,是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和住民日常服务之外的生活服务。

凭据前述财部39号通告及其配套的税总2019年14号通告要求,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》(见附件)。适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应根据四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。需要注意的是,声明中的行业分类与财税【2016】36号文印发的《销售服务、无形资产、不动产注释》并不完全一致。适用加计抵减规模的要求来自增值税文件中销售服务的有关划定,而声明书在勾选所属行业时引入了国民经济行业分类的内容。

好比:1、在现代服务的细分种别中,财税【2016】36号文区分为九个细目,可是在申明书中的现代服务业仅涉及前七项,不涉及商务辅助服务和其他现代服务。而且还悄悄地将租赁服务缩小为有形动产租赁服务。

现代服务第一项研发和技术服务中的专业技术服务在声明书中被放到了生活服务业。项目看上去特别像全面营改增试点的之前的财税【2013】106号文对应税服务的表述。2、现代服务第一项研发和技术服务中的专业技术服务在声明书中被放到了生活服务业。

3、现代服务中的租赁服务中涉及不动产出租的部门也被划分至生活服务业。4、生活服务的表述变更更大。

文化服务被文学艺术业替代、医疗服务被卫生替代。住民日常服务被表中第9小项住民服务业取代。5、现代服务中商务辅助服务中的经纪署理也被划分至声明书的生活服务业。希望相关纳税人在举行主业确定时还需审慎关注。

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